Costituzione Società Malta

Cosa si intende per Costituzione Società Malta, e quando può essere indicato aprire una società a Malta? Malta rappresenta una delle giurisdizioni più interessanti in termini di costituzione di Società Estere, offrendo una legislazione di stampo Common Law per molti versi simile alla LTD Inglese.

La tassazione ed il refund sono però le vere peculiarità del sistema fiscale maltese, il quale prevede una Corporation Tax con valore nominale fissato al 35% ma la possibilità di ottenere un rimborso fino ai 6/7 dell’imposta in fase di distribuzione dei dividendi, con evidente riduzione delle tassazione effettiva in capo alla Limited fino al 5%.

 

 

1. Costituzione Società Malta, come funziona?
2. Refund, sistema di tassazione Maltese unico nel suo genere
3. La residenza personale e la tassazione, il “Not Domiciled“
4. A chi è indicata la LTD Maltese

Costituzione Società Malta, come funziona?

La costituzione di una società a Malta prevede l’intervento di un intermediario che effettui la registrazione in Camera di Commercio e certifichi il versamento del capitale sociale. Generalmente viene versato il capitale minimo pari al 20% di € 1165,00, ovvero € 240,00.

La costituzione è abbastanza rapida, in qualche giorno si ottiene la registrazione della società e il capitale viene liberato. Come in molti altri Paesi adempimenti separati sono richiesti per l’ottenimento della Partita IVA.

Se in Italia la Partita Iva viene richiesta prima di costituire la società dal Notaio, in Malta questo è un adempimento separato e successivo alla costituzione stessa della società. Occorre infatti presentare una richiesta all’Ufficio IVA Maltese (Commissioner for Revenue) giustificando le motivazioni per le quali si richiede la partita IVA, esempio per transazioni internazionali.

Per aprire una LTD a Malta occorre una sede legale, un amministratore ed un socio, che possono anche essere la stessa persona, ed ovviamente un capitale sociale minimo di € 1165,00 di cui il 20% deve essere versato.

Refund, sistema di tassazione Maltese unico nel suo genere

Il sistema di tassazione dei redditi societari Maltesi, detto Refund, è molto particolare. Questo sistema infatti prevede un rimborso a richiesta degli azionisti calcolato in base alla tipologia di reddito conseguito dall’attività della LTD. I redditi vengono infatti classificati ed inseriti in una delle 5 categorie previste:

• Final Taxed Account
• Immovable Property Account
• Foreign Income Account
• Maltese Taxed Account
• Untaxed Account

Le categorie Foreign Income Account e Maltese Taxed Account che si riferiscono rispettivamente a redditi provenienti da attività estere e redditi provenienti da attività svolte a Malta, e prevedono un rimborso dei 6/7 dell’imposta pagata che verrà per l’appunto rimborsata agli azionisti una volta distribuiti i dividendi.

Per cui ipotizzando:

• Utile      =      100
• CT 35%  =      35
• Dividendo =    65

L’azionista non residente riceve

• Dividendo =    65
• Rimborso  =    30

e la tassazione effettiva sarà del 5%

Il rimborso fiscale è erogato solamente nel momento in cui si distribuiscono i dividendi, per questo motivo si utilizzano spesso strutture idonee, secondo i casi, a permettere l’incasso del rimborso fiscale.

Ovviamente in base ad ogni esigenza si proporrà la struttura più idonea dal punto di vista fiscale.

La distribuzione dei dividendi non prevede, generalmente, ritenuta alla fonte, al pari delle LTD Inglesi. Questo agevola gli adempimenti fiscali e la liquidazione delle imposte nel caso Vi siano strutture transnazionali.

La residenza personale e la tassazione, il “Not Domiciled“

Un’altra particolarità del sistema fiscale Maltese riguarda la residenza delle persona fisiche. Il concetto di residenza è infatti diviso in residenza e domicilio.

Abbiamo infatti due casistiche differenti, il “Resident and Domiciled” e il “Resident but not Domiciled“.

Un cittadino Maltese che quindi nasce a Malta e vive a Malta è considerato “Resident and Domiciled“, quindi i suoi redditi saranno tassati sulla base del principio della WorldWide Taxation, ovvero sui redditi ovunque prodotti; questo al pari della maggior parte delle giurisdizioni europee.

Ma se un cittadino di un altro Stato si trasferisce a vivere a Malta, trasferendo la sua residenza fiscale sull’isola diventa “Resident but not Domiciled“, e può beneficiarie di una tassazione su due livelli, ovvero:

• I redditi prodotti a Malta verranno tassati a Malta secondo le aliquote vigenti in Malta;

• I redditi passivi derivanti da attività al di fuori di Malta verranno tassati “on a remittance basis” ovvero solamente se introdotti a Malta

Questa norma diventa particolarmente interessante quando si hanno all’estero passive incomes, ovvero redditi provenienti da investimenti, detenzione di azioni o quote o comunque partecipazioni, poiché tali redditi, fino a quando non saranno reintrodotti a Malta, non saranno tassati

Recentemente, lo Stato Maltese ha introdotto una tassa minima di € 5.000 per i resident but not domiciled, questo al fine di impedire che alcuni soggetti percepissero redditi passivi senza pagare alcuna tassa in Malta.

Questo importo può essere però considerato in acconto ad eventuali altre imposte da versare in fase di dichiarazione dei redditi.

A chi è indicata la Costituzione di una Società a Malta

Aprire una LTD a Malta può essere indicato a chi svolge attività Online trasferendosi sull’isola. Sono favorite anche le attività finanziarie, e le attività di gioco online. A Malta le licenze inerenti i Casino Online hanno costi inferiori rispetto al altri Paesi europei.

Anche le attività turistiche sono ovviamente privilegiate, così come tutte le attività di consulenza. Malta ha un costo della vita simile all’Italia, forse inferiore, un ottimo clima ed è perfettamente collegata grazie all’aeroporto internazionale di Luqa.

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